การจดทะเบียนภาษี — เลขผู้เสียภาษี VAT ภ.พ.20 และภาษีหัก ณ ที่จ่าย

โดยทั่วไปต้องมีสำเนาทะเบียนบ้านของสถานที่ หนังสือยินยอมให้ใช้สถานที่จากเจ้าของหรือสัญญาเช่า และสำเนาบัตรประชาชนของเจ้าของสถานที่ ที่อยู่ที่จดต้องเป็นที่ที่ติดต่อได้จริง เพราะเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรและกรมการจัดหางานอาจเข้าตรวจสถานประกอบการก่อนอนุมัติ VAT หรือใบอนุญาตทำงาน

แนวปฏิบัติทั่วไปคือลูกจ้างไทย 4 คนต่อคนต่างชาติ 1 คน โดยลูกจ้างไทยต้องขึ้นทะเบียนประกันสังคมและมีการนำส่งเงินสมทบจริง เกณฑ์นี้ใช้ทั้งตอนขอใบอนุญาตทำงานและตอนขออยู่ต่อในราชอาณาจักร 1 ปีที่สำนักงานตรวจคนเข้าเมือง กิจการที่ได้รับส่งเสริมจาก BOI หรือใช้สิทธิ SMART Visa / LTR มีเกณฑ์ที่ต่างออกไป

ไม่ทันที เจ้าหน้าที่มักขอเห็นหลักฐานว่าบริษัทดำเนินกิจการจริง เช่น การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม การขึ้นทะเบียนนายจ้างกับประกันสังคม การยื่นแบบภาษีอย่างน้อยหนึ่งงวด และภาพถ่ายสถานประกอบการที่มีป้ายชื่อ ลำดับที่ปลอดภัยคือจดบริษัท จดภาษี ขึ้นทะเบียนลูกจ้างไทย แล้วจึงยื่นขอวีซ่าและใบอนุญาตทำงาน ดูรายละเอียดที่หน้า FAQ ใบอนุญาตทำงานของเรา

ต้องจดเมื่อมีรายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี โดยยื่นแบบ ภ.พ.01 ภายใน 30 วันนับแต่วันที่รายรับเกินเกณฑ์ และจะได้รับใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภ.พ.20 ทั้งนี้บริษัทที่ยังไม่ถึงเกณฑ์สามารถจดโดยสมัครใจได้ ซึ่งมักจำเป็นเมื่อจะขอใบอนุญาตทำงานหรือทำธุรกิจกับคู่ค้าที่ต้องการใบกำกับภาษี

ต้องยื่น ภ.พ.30 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (ยื่นออนไลน์ได้ถึงวันที่ 23 ตามเงื่อนไขที่กรมสรรพากรกำหนด) พร้อมจัดทำรายงานภาษีขายและภาษีซื้อ นอกจากนี้ยังต้องยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภ.ง.ด.1 สำหรับเงินเดือน ภ.ง.ด.3 สำหรับบุคคลธรรมดา และ ภ.ง.ด.53 สำหรับนิติบุคคล การยื่นล่าช้ามีเบี้ยปรับและเงินเพิ่มแม้ไม่มีรายการเคลื่อนไหว

นายจ้างที่มีลูกจ้างตั้งแต่ 1 คนขึ้นไปต้องขึ้นทะเบียนนายจ้างและขึ้นทะเบียนผู้ประกันตนภายใน 30 วันนับแต่วันที่มีลูกจ้าง และนำส่งเงินสมทบภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป หลักฐานการนำส่งประกันสังคมเป็นเอกสารที่กรมการจัดหางานและตรวจคนเข้าเมืองใช้ตรวจอัตราส่วนลูกจ้างไทยต่อคนต่างชาติ

ต้องยื่น บริษัทมีหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.51 กลางปีและ ภ.ง.ด.50 ปลายปีพร้อมงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบ แม้ผลประกอบการเป็นศูนย์หรือขาดทุน การไม่ยื่นทำให้มีค่าปรับอาญาและเบี้ยปรับ และเป็นเหตุให้ถูกปฏิเสธการต่อใบอนุญาตทำงานหรือการขออยู่ต่อของผู้บริหารต่างชาติ

ถ้าเอกสารครบและผู้ถือหุ้นลงนามพร้อมกัน กระบวนการหลักจบได้ภายในหนึ่งถึงสามวันทำการ ขั้นตอนคือ จองชื่อนิติบุคคลผ่านระบบออนไลน์ของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า จัดทำหนังสือบริคณห์สนธิพร้อมวัตถุประสงค์ จัดประชุมตั้งบริษัทและแต่งตั้งกรรมการ แล้วยื่นจดทะเบียนจัดตั้งพร้อมบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5) หลังได้หนังสือรับรองจึงขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษี เปิดบัญชีธนาคารนิติบุคคล และจดภาษีมูลค่าเพิ่มถ้าเข้าเกณฑ์หรือจำเป็นต่อการขอใบอนุญาตทำงาน

หลักปฏิบัติคือทุนจดทะเบียนชำระแล้วสองล้านบาทต่อชาวต่างชาติหนึ่งคน และหนึ่งล้านบาทหากต่างชาตินั้นสมรสกับคนไทยและจดทะเบียนถูกต้อง พร้อมอัตราส่วนลูกจ้างไทยสี่คนต่อชาวต่างชาติหนึ่งคนที่ขึ้นทะเบียนประกันสังคมจริง กรณีบริษัท BOI หรือกิจการในเขตส่งเสริมบางประเภทได้รับการผ่อนผันเกณฑ์นี้

บังคับเมื่อรายได้จากการขายสินค้าหรือบริการที่อยู่ในระบบเกินหนึ่งล้านแปดแสนบาทต่อปี แต่หลายบริษัทเลือกจดตั้งแต่ต้นเพราะจำเป็นต่อการขอใบอนุญาตทำงาน การออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าองค์กร และการขอคืนภาษีซื้อ เมื่อจดแล้วมีหน้าที่ยื่น ภ.พ.30 ทุกเดือนแม้ไม่มีรายได้

ต้องทำทุกปีแม้ไม่มีรายการค้า งบการเงินต้องผ่านผู้สอบบัญชีรับอนุญาต อนุมัติในที่ประชุมผู้ถือหุ้นภายในสี่เดือนนับจากวันสิ้นรอบบัญชี ยื่น ส.บช.3 และงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในหนึ่งเดือนนับจากวันประชุม และยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ต่อกรมสรรพากรภายในหนึ่งร้อยห้าสิบวันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี การไม่ยื่นมีทั้งค่าปรับและผลต่อการต่อวีซ่าของกรรมการต่างชาติ

ต้องจดทะเบียนเปลี่ยนแปลงที่กรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในสิบสี่วันนับแต่วันที่มีมติ แล้วแจ้งกรมสรรพากรผ่านแบบ ภ.พ.09 กรณีมีทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม แจ้งสำนักงานประกันสังคม และหากมีลูกจ้างต่างชาติต้องแจ้งกรมการจัดหางานเพื่อแก้ไขข้อมูลในใบอนุญาตทำงาน การลืมแจ้งจุดใดจุดหนึ่งมักไปโผล่เป็นปัญหาตอนต่อวีซ่า

โดยรวมมักใช้เวลาหกเดือนถึงหนึ่งปี ขั้นตอนคือ มติพิเศษให้เลิกบริษัท จดทะเบียนเลิกและตั้งผู้ชำระบัญชี ประกาศหนังสือพิมพ์และแจ้งเจ้าหนี้ ปิดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ยื่นงบ ณ วันเลิก ขอคืนหรือชำระภาษีค้าง แล้วจึงจดทะเบียนเสร็จการชำระบัญชี ระหว่างนี้บริษัทยังต้องยื่นแบบภาษีตามกำหนด การปล่อยบริษัทร้างโดยไม่ยื่นงบทำให้กรรมการมีความรับผิดและมีค่าปรับสะสม

หลักเกณฑ์ของกรมการจัดหางานใช้ทุนจดทะเบียนชำระแล้วสองล้านบาทต่อชาวต่างชาติหนึ่งคน และหากคู่สมรสเป็นคนไทยที่จดทะเบียนสมรสถูกต้อง เกณฑ์จะลดเหลือหนึ่งล้านบาท ควบคู่กันต้องมีลูกจ้างไทยประกันตนสี่คนต่อชาวต่างชาติหนึ่งคน บริษัทที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI ใช้เกณฑ์ของสำนักงาน BOI แทน ขั้นตอนคือเตรียมงบการเงินหรือหลักฐานการชำระค่าหุ้น หนังสือรับรองบริษัท แบบนำส่งประกันสังคมย้อนหลัง แล้วยื่นพร้อมคำขอ ข้อควรระวังคือทุนต้องชำระจริงและตรวจสอบเส้นทางเงินได้ ถ้าไม่อยากยุ่งยากกับการจัดชุดเอกสารและการนัดหมาย ทีมที่ปรึกษาของเราดูแลให้ครบตั้งแต่ตรวจโครงสร้างจนรับเล่ม

จัดประชุมคณะกรรมการหรือผู้ถือหุ้นตามที่ข้อบังคับกำหนด แล้วยื่นแบบ บอจ.1 บอจ.4 และรายละเอียดกรรมการ (แบบ ก.) ต่อนายทะเบียนภายในสิบสี่วันนับแต่วันที่มีการเปลี่ยนแปลง เอกสารประกอบคือสำเนาบัตรประชาชนหรือหนังสือเดินทางของกรรมการใหม่ รายงานการประชุม และหนังสือมอบอำนาจหากไม่ยื่นเอง ข้อควรระวังคือควรแจ้งธนาคาร กรมสรรพากร และประกันสังคมให้สอดคล้องกันทันที มิฉะนั้นการเซ็นเช็คหรือยื่นแบบภาษีอาจถูกปฏิเสธ

การย้ายภายในจังหวัดเดิมใช้มติกรรมการและยื่นแก้ไขที่ตั้งได้เลย แต่การย้ายข้ามจังหวัดถือเป็นการแก้ไขหนังสือบริคณห์สนธิข้อที่ว่าด้วยที่ตั้งสำนักงาน จึงต้องมีมติพิเศษของผู้ถือหุ้นและยื่นแก้ไขหนังสือบริคณห์สนธิพร้อมกัน เอกสารที่ต้องเตรียมคือสัญญาเช่าหรือหนังสือยินยอมให้ใช้สถานที่ สำเนาทะเบียนบ้านของที่ตั้งใหม่ และแผนที่ ข้อควรระวังคือใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20) ต้องแก้ไขที่สรรพากรพื้นที่ใหม่ด้วย และใบอนุญาตทำงานที่ระบุสถานที่ทำงานต้องแก้ตาม

บริษัทจำกัดต้องจัดประชุมสามัญผู้ถือหุ้นอนุมัติงบการเงินภายในสี่เดือนนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี ยื่นบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5) ภายในสิบสี่วันนับแต่วันประชุม และนำส่งงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันอนุมัติ ส่วนภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี (ภ.ง.ด.50) ยื่นภายในหนึ่งร้อยห้าสิบวันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี ข้อควรระวังคือค่าปรับสะสมจากการยื่นล่าช้าเกิดขึ้นกับทั้งบริษัทและกรรมการผู้มีอำนาจ

ต้องยื่น แม้ไม่มีรายการค้าเลยก็ยังต้องจัดทำงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต นำส่งกรมพัฒนาธุรกิจการค้าและกรมสรรพากรตามกำหนดเดิม รวมถึงยื่นแบบภาษีรายเดือนที่เกี่ยวข้อง เช่น ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 และ ภ.พ.30 หากจดภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ ข้อควรระวังคือการปล่อยให้บริษัทนิ่งโดยไม่ยื่นแบบ อาจถูกขีดชื่อออกจากทะเบียนและกระทบใบอนุญาตทำงานของพนักงานต่างชาติทันที

ขั้นตอนคือมีมติพิเศษให้เลิกบริษัท จดทะเบียนเลิกและแต่งตั้งผู้ชำระบัญชีภายในสิบสี่วัน ประกาศโฆษณาในหนังสือพิมพ์และส่งหนังสือบอกกล่าวเจ้าหนี้ จัดทำงบ ณ วันเลิกให้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบ คืนใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและแจ้งเลิกต่อกรมสรรพากร แล้วจึงจดทะเบียนเสร็จการชำระบัญชี ในทางปฏิบัติมักใช้เวลาราวสี่ถึงแปดเดือนเพราะต้องรอการตรวจคืนภาษี ข้อควรระวังคือหน้าที่ยื่นแบบภาษียังคงอยู่จนกว่าจะจดเสร็จการชำระบัญชี

ทำได้ในทางสัญญา เพราะการทำงานเกิดขึ้นนอกราชอาณาจักรจึงไม่ต้องมีใบอนุญาตทำงานไทย แต่ต้องพิจารณาภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอนุสัญญาภาษีซ้อน กฎหมายแรงงานของประเทศที่พนักงานอยู่ และความเสี่ยงเรื่องสถานประกอบการถาวรของบริษัทในประเทศนั้น ข้อควรระวังคือถ้าพนักงานเดินทางเข้ามาทำงานในไทยแม้ช่วงสั้น การประชุมที่มีลักษณะเป็นการทำงานอาจต้องขอใบอนุญาตทำงานแบบเร่งด่วนตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุนหรือแบบทั่วไป

ต้องจดเมื่อรายได้จากการขายสินค้าหรือบริการเกินหนึ่งล้านแปดแสนบาทต่อปี โดยยื่นภายในสามสิบวันนับแต่วันที่รายได้ถึงเกณฑ์ ส่วนผู้ประกอบการที่ยังไม่ถึงเกณฑ์สามารถขอจดโดยสมัครใจได้ ซึ่งมักจำเป็นสำหรับบริษัทที่ต้องการขอใบอนุญาตทำงานหรือทำธุรกิจกับคู่ค้าที่ขอใบกำกับภาษี ข้อควรระวังคือเมื่อจดแล้วต้องยื่น ภ.พ.30 ทุกเดือนแม้ไม่มีรายการ และต้องออกใบกำกับภาษีตามรูปแบบที่กรมสรรพากรกำหนด