ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีมูลค่าเพิ่ม

แจ้งความประสงค์ขอคืนในแบบแสดงรายการที่ยื่น กรมสรรพากรอาจขอเอกสารเพิ่มเติม เช่น หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 ทวิ และหลักฐานค่าลดหย่อน การคืนเงินปัจจุบันเน้นผ่านพร้อมเพย์ที่ผูกกับเลขประจำตัวผู้เสียภาษีหรือเลขบัตรประชาชน ผู้ที่ไม่มีพร้อมเพย์อาจได้รับเป็นหนังสือให้ไปรับที่ธนาคารตามที่กรมสรรพากรกำหนด ควรตรวจสอบวิธีคืนที่ใช้อยู่ในปีนั้นกับสำนักงานพื้นที่

เป็นเอกสารที่ผู้จ่ายเงินได้ต้องออกให้ผู้รับเงินทุกครั้งที่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย ระบุประเภทเงินได้ จำนวนเงิน และภาษีที่หักไว้ ผู้รับเงินใช้เอกสารนี้เป็นเครดิตภาษีเมื่อยื่นแบบประจำปี ถ้าไม่มีหนังสือรับรองฉบับนี้ การขอเครดิตหรือขอคืนจะติดขัด จึงควรขอและจัดเก็บทันทีที่ได้รับเงิน อย่ารอถึงสิ้นปี

ที่พบบ่อยในภาคธุรกิจคือค่าบริการและค่าจ้างทำของหักในอัตรา 3% ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ 5% ค่าโฆษณา 2% ค่าวิชาชีพอิสระ 3% สำหรับผู้รับที่เป็นนิติบุคคลไทย ส่วนเงินเดือนหักตามฐานภาษีที่คำนวณทั้งปี การจ่ายให้ผู้รับในต่างประเทศมีอัตราเฉพาะและอาจลดได้ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน อัตราจริงขึ้นกับประเภทเงินได้และสถานะผู้รับ ควรตรวจกับคำสั่งกรมสรรพากรที่เกี่ยวข้องก่อนหัก

ผู้ประกอบการที่มีรายรับจากการขายสินค้าหรือให้บริการเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี มีหน้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายใน 30 วันนับแต่วันที่รายรับเกินเกณฑ์ ผู้ที่ยังไม่ถึงเกณฑ์จดทะเบียนโดยสมัครใจได้ ซึ่งมักทำเมื่อคู่ค้าต้องการใบกำกับภาษี หรือเมื่อธุรกิจต้องขอคืนภาษีซื้อ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บอยู่ในปัจจุบันคือ 7% ตามพระราชกฤษฎีกาที่ต่ออายุเป็นช่วง ๆ

ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เป็นรายเดือนภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป การยื่นผ่านอินเทอร์เน็ตได้รับการขยายเวลาตามประกาศของกรมสรรพากร การยื่นล่าช้าหรือชำระไม่ครบมีเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร และประวัติการยื่นล่าช้ามีผลต่อการพิจารณาคืนภาษีซื้อในอนาคต จึงควรวางปฏิทินภาษีรายเดือนไว้ล่วงหน้า

ผู้ประกอบการในไทยที่รับบริการจากผู้ประกอบการซึ่งอยู่นอกราชอาณาจักรและได้ใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร มีหน้าที่นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยแบบ ภ.พ.36 ภายในกำหนด และนำไปใช้เป็นภาษีซื้อได้ตามเงื่อนไข ส่วนแพลตฟอร์มดิจิทัลต่างประเทศที่ให้บริการแก่ผู้ใช้ทั่วไปในไทยมีระบบจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ให้บริการอิเล็กทรอนิกส์ต่างประเทศแยกต่างหาก

ยื่นแบบ ล.ป.10.1 ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาตามที่พักอาศัย พร้อมหนังสือเดินทาง หน้าวีซ่าและตราประทับเข้าเมืองล่าสุด ใบอนุญาตทำงานหรือหลักฐานเงินได้ และหลักฐานที่อยู่ในไทย เช่น สัญญาเช่า ทะเบียนบ้านหรือใบ ทม.30 โดยทั่วไปออกเลขให้ภายในวันเดียวและไม่มีค่าธรรมเนียม เลข TIN จำเป็นสำหรับการยื่น ภ.ง.ด.90/91 การขอคืนภาษีหัก ณ ที่จ่าย และการขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษี R.O.22

ขอที่กองบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่หรือสำนักงานสรรพากรพื้นที่ที่ยื่นแบบ โดยแสดงหลักฐานว่าอยู่ในไทยถึง 180 วันในปีภาษี และได้ยื่นแบบแสดงรายการเสียภาษีแล้ว เอกสารนี้ใช้ยื่นต่อหน่วยงานภาษีต่างประเทศเพื่อขอลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอนุสัญญาภาษีซ้อน เช่น เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ ระยะเวลาพิจารณาโดยทั่วไป 15–30 วันทำการ และมักต้องแปลพร้อมรับรองก่อนใช้ในต่างประเทศ

ตามมาตรา 70 การจ่ายเงินได้บางประเภทให้บริษัทต่างประเทศที่ไม่ได้ประกอบกิจการในไทย ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.54 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป อัตราทั่วไปคือ 15% สำหรับดอกเบี้ยและค่าสิทธิ และ 10% สำหรับเงินปันผล แต่อนุสัญญาภาษีซ้อนอาจลดอัตราลงได้หากผู้รับส่งหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีมาให้ก่อนจ่าย นอกจากนี้ยังอาจมีภาษีมูลค่าเพิ่มนำส่งตามแบบ ภ.พ.36 สำหรับบริการที่ใช้ในไทย

ต้องจดทะเบียน VAT เมื่อรายรับจากการขายสินค้าหรือบริการที่อยู่ในบังคับภาษีเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี โดยยื่น ภ.พ.01 ภายใน 30 วันนับแต่วันที่รายรับเกิน กิจการที่ยังไม่ถึงเกณฑ์สามารถจดโดยสมัครใจได้ถ้าต้องการเครดิตภาษีซื้อ เมื่อจดแล้วต้องออกใบกำกับภาษีเต็มรูปตามมาตรา 86/4 จัดทำรายงานภาษีซื้อ-ภาษีขาย และยื่น ภ.พ.30 พร้อมชำระภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป หรือขยายเวลาได้อีก 8 วันเมื่อยื่นผ่านอินเทอร์เน็ต

ณ วันโอนที่สำนักงานที่ดินโดยทั่วไปมีสี่รายการ คือ ค่าธรรมเนียมการโอน 2% ของราคาประเมิน ภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3% หากถือครองไม่ถึง 5 ปีและไม่มีชื่อในทะเบียนบ้านครบ 1 ปี หรืออากรแสตมป์ 0.5% เมื่อไม่เข้าเกณฑ์ภาษีธุรกิจเฉพาะ และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายซึ่งคำนวณแบบขั้นบันไดตามจำนวนปีที่ถือครองสำหรับบุคคลธรรมดา ผู้ขายชาวต่างชาติที่ต้องการนำเงินออกนอกประเทศควรเก็บหลักฐาน FET หรือใบรับรองการโอนเงินตอนซื้อไว้ด้วย

ขอคืนได้โดยยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 หรือ 91 และระบุความประสงค์ขอคืนในแบบ พร้อมแนบหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ทุกฉบับ กรมสรรพากรอาจขอเอกสารเพิ่มเติมเพื่อตรวจสอบก่อนคืนเงิน การผูกพร้อมเพย์กับเลขประจำตัวผู้เสียภาษีหรือหนังสือเดินทางช่วยให้รับเงินคืนเร็วขึ้น กรณีชาวต่างชาติที่ไม่มีบัญชีพร้อมเพย์จะได้รับเป็นเช็คหรือโอนตามช่องทางที่กรมกำหนด

หากผู้จ่ายเงินได้เป็นนิติบุคคลที่จดทะเบียนหรือมีสถานประกอบการในไทย ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.1 ทุกเดือน พร้อมออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ให้ลูกจ้าง แต่หากผู้จ่ายอยู่ต่างประเทศทั้งหมดและไม่มีสถานประกอบการในไทย ภาระนำส่งจะไม่เกิดกับผู้จ่าย ทำให้ผู้มีเงินได้ต้องยื่นและชำระภาษีเองทั้งจำนวน จึงควรกันเงินสำรองไว้ล่วงหน้า

ในวันโอนที่สำนักงานที่ดินมีค่าธรรมเนียมการโอน ภาษีธุรกิจเฉพาะหรืออากรแสตมป์อย่างใดอย่างหนึ่ง และภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายซึ่งคำนวณจากราคาประเมินและจำนวนปีที่ถือครอง ผู้ขายที่เป็นบุคคลธรรมดาสามารถเลือกนำเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์มารวมคำนวณในแบบ ภ.ง.ด.90 หรือไม่ก็ได้ตามเงื่อนไข ควรคำนวณทั้งสองทางก่อนตัดสินใจ

ควรเก็บอย่างน้อย 5 ปีนับจากวันยื่นแบบ เพราะเจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจออกหมายเรียกตรวจสอบย้อนหลังภายในกรอบเวลาที่ประมวลรัษฎากรกำหนด เอกสารที่ควรเก็บได้แก่ แบบที่ยื่นและใบเสร็จ หนังสือรับรอง 50 ทวิ statement ธนาคาร เอกสารแหล่งเงินได้ต่างประเทศ และหลักฐานค่าลดหย่อนทุกรายการ

ใช้แสดงต่อหน่วยงานภาษีต่างประเทศว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของไทย เพื่อขอลดหรือยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอนุสัญญา ยื่นคำร้องที่กรมสรรพากรพร้อมหลักฐานการพำนัก แบบแสดงรายการภาษีที่ยื่นแล้ว และเอกสารรายได้ที่เกี่ยวข้อง ส่วนหนังสือรับรองการเสียภาษี R.O.21 ใช้คู่กันเพื่อยืนยันว่าเสียภาษีในไทยจริง กระบวนการใช้เวลาหลายสัปดาห์จึงควรยื่นล่วงหน้า

ในวันโอนที่สำนักงานที่ดินมีค่าธรรมเนียมการโอน ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่คำนวณจากราคาประเมินและจำนวนปีที่ถือครอง อากรแสตมป์หรือภาษีธุรกิจเฉพาะกรณีถือครองไม่ถึงห้าปี ผู้ขายที่เป็นบุคคลธรรมดาสามารถเลือกไม่นำเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยไม่มุ่งค้ามารวมคำนวณปลายปีได้ตามเงื่อนไข ควรคำนวณล่วงหน้าเพราะยอดหัก ณ ที่จ่ายมักสูงกว่าที่ผู้ขายคาด

ผู้ขายมีภาระภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่คำนวณ ณ สำนักงานที่ดินตามราคาประเมิน ค่าธรรมเนียมการโอน และอากรแสตมป์หรือภาษีธุรกิจเฉพาะขึ้นกับระยะเวลาถือครอง เมื่อโอนเงินออกต้องมีหลักฐานที่มาของเงิน เช่น สัญญาซื้อขาย ใบเสร็จภาษี และแบบ ธ.ต.3 หรือเอกสารที่ธนาคารกำหนด เอกสารต่างประเทศประกอบคำร้องต้องมีคำแปลรับรอง

ต้องพิจารณามาตรา 70 ประกอบอนุสัญญาภาษีซ้อน หากเป็นค่าสิทธิหรือค่าบริการที่เข้าลักษณะเงินได้ตามมาตรา 40(2) ถึง 40(8) ผู้จ่ายในไทยมีหน้าที่หักภาษีและนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.54 พร้อมนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยแบบ ภ.พ.36 เมื่อเข้าเงื่อนไข การจะใช้อัตราลดตามอนุสัญญาต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ของคู่สัญญาแนบไว้เป็นหลักฐาน