บัญชี งบการเงิน และภาษีนิติบุคคล

ผู้มีเงินได้ที่เป็นผู้อยู่ในประเทศไทยใช้ค่าลดหย่อนได้เช่นเดียวกับคนไทยตามเงื่อนไขของแต่ละรายการ เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัว คู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ บุตร บิดามารดาที่เข้าเงื่อนไข เบี้ยประกันสุขภาพและประกันชีวิตที่ทำกับบริษัทในไทย เงินสมทบกองทุนประกันสังคม กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ และดอกเบี้ยเงินกู้เพื่อที่อยู่อาศัยในไทย เอกสารพิสูจน์ความสัมพันธ์ เช่น ทะเบียนสมรสหรือสูติบัตรจากต่างประเทศ ต้องมีคำแปลที่รับรองแล้วเมื่อเจ้าหน้าที่ขอ

พ.ร.บ.การบัญชี พ.ศ. 2543 กำหนดให้ผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีต้องจัดให้มีผู้ทำบัญชีที่มีคุณสมบัติตามที่อธิบดีกรมพัฒนาธุรกิจการค้ากำหนด จัดทำบัญชีให้ถูกต้องตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ปิดบัญชีและจัดทำงบการเงินอย่างน้อยปีละครั้ง ให้ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบและแสดงความเห็น และเก็บรักษาบัญชีพร้อมเอกสารประกอบไว้ไม่น้อยกว่าห้าปี

งบการเงินของบริษัทจำกัดต้องได้รับการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต แล้วนำเสนอที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเพื่ออนุมัติภายในสี่เดือนนับแต่วันสิ้นรอบปีบัญชี จากนั้นยื่นงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ที่ประชุมอนุมัติ ปัจจุบันการยื่นทำผ่านระบบ DBD e-Filing ส่วนบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น แบบ บอจ.5 ยื่นภายในสิบสี่วันนับแต่วันประชุมสามัญ

ภ.ง.ด.50 คือแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชี ยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบ ส่วน ภ.ง.ด.51 คือแบบครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ยื่นภายในสองเดือนนับแต่วันสุดท้ายของหกเดือนแรกของรอบบัญชี การประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 โดยไม่มีเหตุอันสมควรมีเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร จึงควรประมาณการอย่างระมัดระวัง

ต้องยื่น บริษัทที่จดทะเบียนแล้วแม้ยังไม่เริ่มประกอบกิจการหรือไม่มีรายได้ ก็ยังมีหน้าที่จัดทำบัญชี ปิดงบ ให้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบ ยื่นงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า และยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกำหนด การละเลยทำให้เกิดค่าปรับสะสมและมีผลต่อสถานะนิติบุคคลเมื่อจะทำธุรกรรม เช่น เปิดบัญชีธนาคาร ต่อใบอนุญาตทำงาน หรือขายกิจการ

นายจ้างที่มีลูกจ้างตั้งแต่หนึ่งคนขึ้นไปต้องขึ้นทะเบียนนายจ้างและขึ้นทะเบียนผู้ประกันตนกับสำนักงานประกันสังคมภายในสามสิบวันนับแต่วันที่รับลูกจ้าง และนำส่งเงินสมทบภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ลูกจ้างต่างชาติที่ทำงานถูกกฎหมายอยู่ในระบบประกันสังคมเช่นเดียวกับลูกจ้างไทย เงินสมทบส่วนของลูกจ้างใช้เป็นค่าลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

ลำดับที่ใช้กันทั่วไปคือ หนึ่ง ขอเอกสารต้นฉบับจากหน่วยงาน เช่น หนังสือรับรองการเสียภาษีจากกรมสรรพากร หรืองบการเงินที่รับรองสำเนาถูกต้อง สอง จัดทำคำแปลภาษาอังกฤษ สาม รับรองคำแปลที่กองสัญชาติและนิติกรณ์ กรมการกงสุล และ สี่ ให้สถานทูตของประเทศปลายทางรับรองต่อ หากปลายทางกำหนด บางกรณีปลายทางยอมรับคำรับรองของทนายความผู้ทำคำรับรองลายมือชื่อและเอกสารได้โดยตรง จึงควรถามข้อกำหนดของผู้รับก่อนเริ่ม

กองสัญชาติและนิติกรณ์ กรมการกงสุล รับรองคำแปลที่ถูกต้องครบถ้วนตรงกับต้นฉบับ โดยไม่ได้จำกัดว่าต้องแปลโดยผู้แปลรายใดรายหนึ่ง แต่คำแปลต้องได้มาตรฐาน สะกดชื่อบุคคลและนิติบุคคลตรงกับหนังสือเดินทางและหนังสือรับรองนิติบุคคล และแปลตัวเลขกับหัวข้อในงบการเงินให้ตรงกับต้นฉบับทุกบรรทัด หน่วยงานปลายทางบางแห่ง เช่น หน่วยงานภาษีในยุโรป อาจกำหนดให้ใช้ผู้แปลที่ขึ้นทะเบียนในประเทศนั้นเพิ่มเติม

แจ้งสถานะการอยู่ในไทยในปีภาษี ประเภทเงินได้ ประเทศต้นทางของเงิน และเอกสารที่ปลายทางต้องการ ทางโทรศัพท์ LINE หรืออีเมล จันทร์ถึงเสาร์ เวลา 9:00 ถึง 18:00 ทีมงานจะแจ้งขั้นตอน เอกสารที่ต้องเตรียม กรอบเวลาที่เป็นไปได้ และค่าใช้จ่ายเป็นรายกรณี งานที่ต้องใช้ความเห็นทางภาษีเฉพาะรายจะประสานผู้สอบบัญชีรับอนุญาตหรือทนายความที่เกี่ยวข้องให้

วีซ่าไม่ได้กำหนดสถานะทางภาษีโดยตรง สิ่งที่กำหนดคือจำนวนวันที่อยู่ในไทยและแหล่งเงินได้ ผู้ถือ DTV ที่อยู่ในไทยรวมถึง 180 วันในปีภาษีถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี และหากนำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในปีนั้นก็อยู่ในบังคับ ป.161/2566 นอกจากนี้ หากทำงานให้ลูกค้าต่างประเทศขณะอยู่ในไทย มีความเห็นทางกฎหมายที่ต่างกันว่าเป็นเงินได้จากแหล่งในไทยหรือไม่ จึงควรขอความเห็นจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาตหรือยื่นคำขอหารือกรมสรรพากรเป็นรายกรณี

ตามมาตรา 70 การจ่ายเงินได้บางประเภทให้บริษัทต่างประเทศที่ไม่ได้ประกอบกิจการในไทย ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.54 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป อัตราทั่วไปคือ 15% สำหรับดอกเบี้ยและค่าสิทธิ และ 10% สำหรับเงินปันผล แต่อนุสัญญาภาษีซ้อนอาจลดอัตราลงได้หากผู้รับส่งหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีมาให้ก่อนจ่าย นอกจากนี้ยังอาจมีภาษีมูลค่าเพิ่มนำส่งตามแบบ ภ.พ.36 สำหรับบริการที่ใช้ในไทย

บริษัทต้องยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของ 6 เดือนแรกของรอบบัญชี และยื่นภาษีประจำปี ภ.ง.ด.50 พร้อมงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี ส่วนการนำส่งงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าผ่านระบบ DBD e-Filing ต้องทำภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ที่ประชุมผู้ถือหุ้นอนุมัติ และต้องประชุมสามัญภายใน 4 เดือนนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี

ลูกจ้างต่างชาติที่ทำงานถูกกฎหมายกับนายจ้างที่อยู่ในระบบต้องขึ้นทะเบียนผู้ประกันตนตามมาตรา 33 เช่นเดียวกับคนไทย อัตราสมทบมาตรฐานคือฝ่ายละ 5% ของค่าจ้าง โดยคิดจากฐานค่าจ้างขั้นต่ำ 1,650 บาทและสูงสุด 15,000 บาทต่อเดือน จึงสมทบสูงสุด 750 บาทต่อเดือน สิทธิที่ได้รับรวมถึงเจ็บป่วย คลอดบุตร ทุพพลภาพ เสียชีวิต สงเคราะห์บุตร ว่างงาน และชราภาพ ซึ่งเงินชราภาพขอคืนได้เมื่อเลิกทำงานและออกจากประเทศตามเงื่อนไขของสำนักงานประกันสังคม

โดยหลักใช้สิทธิเช่นเดียวกับคนไทยเมื่อเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัว คู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ บุตร เบี้ยประกันสุขภาพและประกันชีวิตตามเงื่อนไข เงินสมทบประกันสังคม ดอกเบี้ยเงินกู้ซื้อที่อยู่อาศัยในไทย และเงินบริจาค เอกสารต้องระบุชื่อผู้เสียภาษีตรงกับหนังสือเดินทางและเลขประจำตัวผู้เสียภาษี มิฉะนั้นเจ้าหน้าที่จะตัดสิทธิเมื่อตรวจสอบ

เราให้บริการตั้งแต่ประเมินสถานะถิ่นที่อยู่ทางภาษีจากบันทึกวันพำนัก จัดชั้นเงินได้และแยกเงินก่อนปี 2567 ขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษี เตรียมเอกสารใช้สิทธิอนุสัญญาภาษีซ้อน จนถึงยื่นแบบและติดตามการคืนภาษี ทีมที่ปรึกษาประสบการณ์กว่าสิบห้าปีจะอธิบายทางเลือกก่อนตัดสินใจ ไม่ใช่แค่กรอกแบบให้ และประสานผู้สอบบัญชีรับอนุญาตเมื่อเรื่องต้องการความเห็นเชิงวิชาชีพ

ยื่นแบบเพิ่มเติมได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่หรือผ่านระบบยื่นแบบออนไลน์ กรณียื่นล่าช้าจะมีเงินเพิ่มตามอัตราที่ประมวลรัษฎากรกำหนดต่อเดือนของภาษีที่ต้องชำระ และอาจมีค่าปรับอาญาตามกรณี หากยื่นด้วยความสมัครใจก่อนถูกตรวจสอบ มักลดความรุนแรงของบทลงโทษได้ ควรให้ผู้ทำบัญชีตรวจตัวเลขก่อนยื่นซ้ำ

ต้องพิจารณามาตรา 70 ประกอบอนุสัญญาภาษีซ้อน หากเป็นค่าสิทธิหรือค่าบริการที่เข้าลักษณะเงินได้ตามมาตรา 40(2) ถึง 40(8) ผู้จ่ายในไทยมีหน้าที่หักภาษีและนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.54 พร้อมนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยแบบ ภ.พ.36 เมื่อเข้าเงื่อนไข การจะใช้อัตราลดตามอนุสัญญาต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ของคู่สัญญาแนบไว้เป็นหลักฐาน

ทีมที่ปรึกษาของเราซึ่งทำงานเอกสารข้ามประเทศมากว่า 15 ปีรับดูแลตั้งแต่วิเคราะห์สถานะถิ่นที่อยู่ทางภาษี จัดทำแฟ้มหลักฐานแหล่งเงินได้ ขอ R.O.21 และ R.O.22 แปลและรับรองเอกสารพร้อมนิติกรณ์ ยื่นแบบและติดตามผลกับสำนักงานสรรพากรพื้นที่ รวมถึงประสานผู้สอบบัญชีเมื่อเคสต้องมีความเห็นทางบัญชี ติดต่อทีมงานเพื่อประเมินเคสก่อนเริ่มงานได้ทันที